财政部 国家税务总局


关于个人所得税若干政策问题的通知(附英文)
财政部、国家税务总局



各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局，各计划单列市财政局、税务局，海洋石油税务管理局各分局：
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下：
一、关于对个体工商户的征税问题
（一）个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
（二）个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单
独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。
（三）个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。
（四）个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。
二、下列所得，暂免征收个人所得税：
（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
（四）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。
（六）个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
（七）对按国发（1983）141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发（1991）40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发
放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
（九）凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税：
1．根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；
2．联合国组织直接派往我国工作的专家；
3．为联合国援助项目来华工作的专家；
4．援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；
5．根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
6．根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
7．通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
三、关于中介费扣除问题
对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，如能提供有效、合法凭证的，允许从其所得中扣除。
四、对个人从基层供销社、农村信用社取得的利息或股息、红利收入是否征收个人所得税，由各省、自治区、直辖市税务局报请政府确定，报财政部、国家税务总局备案。

CIRCULAR ON SOME POLICY QUESTIONS CONCERNING INDIVIDUAL INCOME TAX

(Ministry of Finance and State Administration of Taxation May 131994 [94] Coded Cai Shui Zi No. 020)

Whole Doc.

To the financial departments (bureaus) and tax bureaus of various
provinces, autonomous regions and municipalities directly under the
central government, to the financial bureaus and tax bureaus of various
cities with independent planning and to various sub-bureaus of Offshore
Oil Tax Administrative Bureau:
In accordance with the spirit of the related stipulations of the
Individual Income Tax Law of the People's Republic of China and the
regulations for its implementation, the Circular On Some Policy Questions
Concerning Individual Income Tax is hereby given as follows:

I. Questions concerning the levying of tax on individual industrial
and commercial units
(1) The expense deducting standard for the proprietors of individual
industrial and commercial units and the wage deducting standard for the
employees shall be determined by the tax bureaus of various provinces,
autonomous regions and municipalities. For the expenditure of interest on
the loans borrowed by the individual industrial and commercial units
during the period of production and operation, that part with legal
certificate and not higher than the amount calculated in accordance with
the interest rate for loans of the same category and in the same period
which are extended by financial institutions shall be allowed to be
deducted.
(2) For the plantation, agriculture, animal husbandry and fishing
industry operated exclusively by individual industrial and commercial
units or individuals, when the items they operate come within the dutiable
scope of agricultural tax (including special agricultural product tax, the
same below) and animal husbandry tax and on which agricultural tax and
animal husbandry tax have already been levied, no more individual income
tax shall be levied; when their operational items do not come under the
dutiable scope of agricultural tax and animal husbandry tax, individual
income tax shall be levied on their earnings. For those who concurrently
operate the above-mentioned four industries and the income from which are
calculated separately, the matter shall be handled in light of the
above-mentioned principle. For those from whom individual income shall be
levied, individual income tax shall be calculated and levied on the
combined income earned from the production and operation of other trades;
when the income from the four industries cannot keep separate accounts,
individual income tax shall be levied on the whole lot of income.
(3) For the profits earned from the joint management of individual
industrial and commercial units and enterprises, individual income tax
shall be levied on the items of incomes such as interest, dividends and
bonuses.
(4) When individual industrial and commercial units and individuals
engaging in production and operation have various items of taxable incomes
earned from unrelated production and management activities, individual
income tax shall be calculated and levied separately according to
regulations.

II. The incomes listed below are exempt from individual income tax
for the time being:
(1) Housing subsidies, food allowances, moving fees and laundry fees
gained by individual foreigners in the non-cash form or in the form of
being reimbursed for what they spend.
(2) Travelling allowances at home and abroad gained by individual
foreigners in accordance with rational standards.
(3) The visiting relatives expense, language training expense and
children education expense gained by individual foreigners, that part
considered to be reasonable through examination and approval by local tax
authorities.
(4) Money awards gained by individual's crime-reporting, assisting in
investigating various law-breaking and criminal acts.
(5) The withholding service charge gained according to regulations by
individual who performs the withholding procedures.
(6) The income gained by individual from the transfer of house which
has been used by oneself for over five years and which is one's only
residential house.
(7) In accordance with the spirit of the Provisional Regulations of
the State Council On Some Questions Concerning the Retirement of Senior
Experts, a document Coded Guo Fa (1993) No. 141 and the Circular of the
General Office of the State Council On the Question Concerning the
Examination and Approval of the Temporary Postponement of Retirement of
Outstanding Senior Experts, senior experts (referring to experts and
scholars enjoying special government allowances issued by the state) who
have reached the age of retirement are allowed to appropriately extend
their age of retirement due really to the need of work, their wage and
salary incomes received during the period of retirement are regarded as
retirement wages and are exempt from individual income tax.
(8) The incomes gained by individual foreigners from dividends and
bonuses of enterprise with foreign investment.
(9) The wage and salary incomes gained by foreign experts who conform
with one of the following conditions may be exempt from individual income
tax:
1. Foreign experts directly sent by the World Bank to work in China
in accordance with a special loan agreement;
2. Experts directly sent by the United Nations' Organizations to work
in China;
3. Experts coming to work in China for the UN aid projects;
4. Experts sent by an aid-granting country to China to work specially
for the project granted gratis by the country;
5. Cultural and educational experts coming to China to work for two
years on the cultural exchange project under an agreement signed between
two governments, with their wages and salaries being borne by the country;
6. Cultural and educational exerts coming to China to work for two
years on the international exchange projects of China's universities and
colleges, with their wages and salaries being borne by the country
concerned;
7. Experts coming to work in China through a non-government
scientific research agreement, with their wages and salaries being borne
by the government organization of the country concerned.

III. Questions concerning the deduction of intermediate expenses The
intermediate expenses, paid by an individual in the process of engaging in
technological transfer and providing labor services, may be deducted from
his income if he can provide effective and legal certificates

IV. With regard to whether or not individual income tax should be
levied on the interest, dividends and bonuses gained by an individual from
grass-roots supply and marketing cooperatives and rural credit
cooperatives, the matter shall be reported by the tax bureaus in various
provinces, autonomous regions and municipalities to the governments for
determination and then reported to the Ministry of Finance and the State
Administration of Taxation for the record.



1994年5月13日
浙江省绍兴市人民政府


绍兴市人民政府文件

绍市府发〔1996〕126号


--------------------------------------------------------------------------------

绍兴市管道燃气管理暂行办法


　
　
关于印发《绍兴市管道燃气管理暂行办法》的通知
绍市府发[1996]126号

名县（市、区）人民政府，市政府各部门：
　　现印发《绍兴市管道燃气管理暂行办法》，贯彻执行。

绍兴人民政府
一九九六年九月十日
绍兴市管道燃气管理暂行办法

　　第一条 为加管道燃气行业管理，保障管道燃气的正常供应和安全使用，根据国家有关规定，结合本市实际，制定本办法。
　　第二条 本办法所称管道燃指由管道输送供给人们生活、生产等使用的人工煤气（包括煤制气、油制气）、天然气、液化石油气等气体燃料。
　　第三条 凡绍兴市行政区域内城市管道燃气的工程建设设施保护、管道燃气的供应及使用，均适用本办法。
　　第四条 绍兴市建设行政主管部门负责本市管道燃气行业的监督、管理工作。各县（市）建设行政主管部门负责本行政区域内管道燃气行业的监督、管理工作。
　　各级公安、劳动、工商、物价、交通、技术监督等行政主管部门应根据各自的职责，协同建设行政主管部门做好管道燃气的监督、管理工作。
　　第五条 各级建设行政主管部门负责编制各自范围内的管道燃气（站）、输配设施管网及用户发展布局等专业规划，并将其纳入城市总体规划，切实加强实施。
　　第六条 任何单位和个人都有保护管道燃气设施的义务，有检举、揭发破坏、盗窃管道燃气设施行为的权利。
　　第七条 管道燃气混气厂（站）、气化站、储配站、调压站、燃气管道等设施的建设必须按照城市规划、安全、消防、环境保护等要求，定点设站，任何单位和个人均不得拒绝和干扰．
　　第八条 管道燃气工程的设计应由持有相应资质证书的单位承担。其承接业务前，应将资质证书交管道燃气工程所在地建设行政主管部门验证核实。
　　管道燃气工程设计方案须经有关部门会审通过，项目类施工图须报有关部门批准。
　　第九条 管道燃气工程项目施工，应按工程建设程序及有关规定，通过招标投标，优选具有相应资质的企业承包。工程实行总包的，由总包单位统一进行管理。总包单位需要将工程分包的，征提建设单位同意后，也可分包给有相应资质的企业，但须由总包单位承担总包责任。除总包单位外，任何单位和个人不得以任何方式指定分单位，不得强行垄断承包本专业的工程项目。管道燃气工程施工作业应严格按照国家标准和技术规范进行。
　　第十条 燃气管道应符合国家规定的技术标准，不符合标准的，不得投入使用；已投入使用的，应逐步更换。穿越铁路、公路、沟涵的地下燃气管道，应有保护措施。
　　第十一条 管道燃气工程的通气作业，必须按国家规定，制订相应的安全防范措施，并按照通气作业的范围大小，实行分级负责制。
　　第十二条 各县（市）和管道燃气工程竣工后，由建设行政主管部门组织有关单位进行预验收，条件具备的由市建设行政主管部门组织正式验收，验收不合格的，不得交付使用。
　　第十三条 管道燃气经营单位应建立健全管道燃气设施和器具的维护管理制度，确定专业人员对管道燃气设施和器具定期进行检查、维修，并建立检修档案，确保管道燃气设施和器具安全正常运行。
　　第十四条 管道燃气经营单位应在埋设的公共供气管道及其管道燃气设施边沿一米内的安全保护范围内设置明显标志，并落实巡线检查制度。任何单位和个人不得擅自移动、覆盖、涂改或拆除。
　　第十五条 任何单位和个人未经所在市、县（市）建设行政主管部门批准，在埋设的公共供气管道及其管道燃气设施边沿一米内，不得进行下列行为：
　　（一）挖坑取土、钻探、修建建筑物和其他构筑物；
　　（二）堆放危害管道燃气设施安全的物品；
　　（三）倾倒腐蚀性液体、气体；
　　（四）进行焊接、烘烤、爆破作业；
　　（五）其他损害管道燃气设施的行为。
　　第十六条 城市规划行政主管部门在核发各类建设工程规划许可证时，应当按照国家和本市有关规定，处理好建设工程与施工区域内原有管道燃气设施的关系，保障管道燃气设施的安全。
　　因工程建设需要必须迁移燃气管道及其附件的，需经所在地建设行政主管部门批准，并由管道燃气经营单位组织实施，所需费用由建设单位承担。
　　第十七条 进行有可能影响管道燃气设施安全运行的工程施工作业，建设单位应事先通知管道燃气经营单位并办理有关手续，经双方商定保护措施后方可施工。施工过程中，管道燃气经营单位应派人到现场监护，所需要费用均由建设单位承担。
　　在工程施工作业中损坏管道燃气设施的建设单位必须及时通知管道燃气经营单位位抢修，并负责赔偿。
　　第十八条 管道燃气器具的销售，应按建设部、劳动部、公安部第１０号令的规定执行。
　　管道燃气计量器具的销售，应按国家有关强制检定的规定执行。
　　燃气器具生产单位和销售单位应在销售地设立维修点，并提供修理所需要的燃气用具零部件。
　　第十九条 管道燃气经营单位必须有完整的混气、气化、储存、输配、检测、调度和维修服务等供应管理系统，并取得省建设厅颁发的《城市燃气行业资质证书》，方能从事管道燃气的经营业务。所供燃气的质量（热值、杂质含量等）和供气压力应当符合国家标准、行业标准或原设计指标要求。
　　建设行政主管部门应会同有关部门对管道燃气经营单位供应燃气的质量、计量、压力进行定期监督检查。
　　第二十条 管道燃气经营单位应制定燃气用户发展计划，并报经行业主管部门同意后组织实施。在供应区域范围内，单位和居民需要使用管道燃气的，可向管道燃气经营单位提出申请，由管道燃气经营单位根据燃气发展计划或气源情况统筹安排，并及时答复申请人。
　　居民用户原则上实行一户一表一灶制。管道燃气单位用户（或居民）需要增加用气量的，按上述规定办理。
　　管道燃气经营单位受用户委托，可以代为办理保险手续。
　　第二十一条 管道燃气用户需要变更用户名称、使用地址、燃气用途、燃气器具或停止使用燃气时，均须事先向管道燃气经营单位申请办理变更或停用手续，并按物价部门规定的标准缴纳有关费用。
　　第二十二条 管道燃气经营单位应保证用户灶前压力达到规范要求，保持不间断供气。由于工程施工、设备检修等原因需要局部停气或降低气压时，应当提前24小时通知用户；因突发性事故，不能提前通知的，管道燃气经营单位必须立即组织抢修，尽快恢复供气；需较大范围内停气，应事先经建设行政主管部门批准；如需全面停气，应报请当地人民政府批准，同时通知用户。恢复供气的，应提前通知用户。
在主要燃气输配管道突发破裂的情况下，管道燃气经营单位应先抢修，事后补办交通、破路等手续，有关部门应予配合。
　　第二十三条 管道燃气用户必须装表计量，有义务保证计量表整洁，为抄表计量提供方便，并按照物价部门规定的价格交纳管道燃气使用费。
申请用气气量、缴费的具体办法，由所在地建设行政主管部门根据有关规定制订。
　　第二十四条 管道燃气经营单位必须严格执行国家有关安全管理规定和安全技术标准，建立和健全安全管理、防火防爆等责任制度。
　　第二十五条 管道燃气经营单位进行管道燃气设施的动火作业，应报当地消防部门备案；较大范围内的动火作业，事先须经消防部门批准。
　　第二十六条 管道燃气经营单位必须开展无泄漏活动，其混气、气化、储存和输配使用的各类锅炉、压力容器、压力管道及其安全附件，必须符合劳动部门有关安全管理的规定，并按要求办理使用登记手续，建立档案，定期进行检验。
　　第二十七条 管道燃气经营单位上岗操作人员及维修人员，必须持有建设行政主管部门颁发的上岗证方可独立上岗。
　　管道燃气单位用户的操作、维修人员，必须经管道燃气经营单位安全技术培训后方可上岗作业。
　　第二十八条 管道燃气用户不得有下列行为：
　　（一）使用抽气设备或其它方法盗用管道燃气；
　　（二）擅自安装、拆除、改装、迁移管道燃气设施和燃气器具；
　　（三）擅自改变燃气用途的燃气器具的规格、型号和数量；
　　（四）在设有燃气管道设施的房间内放置炉火或存放易燃易爆物品；
　　（五）将燃气管道作为负重支架或电器设备的接地导体；
　　（六）使用明火检查泄漏；
　　（七）自行首次点火；
　　（八）违反安全用气的其它有关规定；
　　（九）拒绝管道燃气经营单位抄表、安全检查等正常业务活动。
　　第二十九条 任何单位和个人发现管道燃气泄漏，均有义务立即向管道燃气经营单位报告，有条件的，还应及时采取通风、防火、防毒等措施。管道燃气经营单位接到报告后应立即组织抢修。
　　发生管道燃气中毒、火灾、爆炸等重大事故，管道燃气经营单位应立即报告公安、消防、劳动、环境保护和建设行政等管理部门，并在不影响事故救护的情况下保护事故现场，维持现场秩序，防止事故扩大。
　　第三十条 违反本办法第二十八条规定的，按违章用气处理，由管道燃气经营单位通知其限期改正；逾期不改的，除按照规定收取应交费用外，在改正之前可以报经当地城建部门批准，暂停供气；违章引起的后果由用户自行负责，造成经济损失的，管道燃气用户应当负责赔偿。
　　第三十一条 违反本办法第十四条规定，擅自移动、覆盖、涂改或拆除管道燃气设施统一标志的，建设行政主管部门可责令行为人赔偿损失或恢复原状。
　　第三十二条 违反本办法第十五条规定的，由建设行政主管部门责令停止违法行为，限期改正或恢复原状。如因违反而造成事故的，则由行为人负责赔偿损失；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第三十三条 违反本办法其它规定的，由各有关部门依法进行处罚。
　　第三十四条 当事人对行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议或向人民法院起诉。
　　第三十五条 管道燃气经营单位管理人员玩忽职守、滥用职权、刁难用户、营私舞弊的，由管道燃气经营单位或其行政主管部门根据情节轻重给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关追究其刑事责任。
　　第三十六条 企业自办用于本单位生产使用的燃气，按《工业企业煤气安全规程》管理；供应本单位职工家庭生活使用的参照本办法管理。
　　第三十七条 本办法自发布之日起执行。